第一章 總 則
第二章 監(jiān)管職責與分工
第三章 評價與考核
第四章 附 則
第一章 總 則
第一條 為加強對會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)(以下簡稱“會計與評估機構(gòu)”)及其相關(guān)人員執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管,明確會計部與派出機構(gòu)、證券及期貨交易所的職責分工,對會計與評估機構(gòu)形成有效的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò),加大對其監(jiān)管力度,促進其誠信建設(shè)和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見的通知》(國發(fā)〔2005〕34號)以及《派出機構(gòu)監(jiān)管工作職責》(證監(jiān)發(fā)〔2003〕86號)的有關(guān)規(guī)定,制訂本制度。
第二條 會計與評估機構(gòu)監(jiān)管責任制指在集中統(tǒng)一監(jiān)管體制下,對會計與評估機構(gòu)執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管建立一套分工科學、職責明確、協(xié)調(diào)有力的監(jiān)管制度,以充分利用整體的監(jiān)管資源,提高監(jiān)管的針對性、有效性、協(xié)調(diào)性,形成監(jiān)管合力,實現(xiàn)科學、有效監(jiān)管。
第三條 本制度所稱證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù),主要包括證券、期貨相關(guān)機構(gòu)的會計報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實收資本(股本)的審驗、盈利預測審核、非經(jīng)常性損益審核、內(nèi)部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項審核等業(yè)務(wù),以及涉及各類企業(yè)公開發(fā)行證券、上市公司購買、出售、置換資產(chǎn),以及其他涉及證券、期貨相關(guān)機構(gòu)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
本制度所稱證券、期貨相關(guān)機構(gòu),是指上市公司、首次公開發(fā)行證券的公司、證券及期貨經(jīng)營機構(gòu)、證券投資咨詢機構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結(jié)算機構(gòu)等。
第四條 會計部全面負責對會計與評估機構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)管工作,包括監(jiān)管工作的總體規(guī)劃、監(jiān)管政策法規(guī)的制訂與解釋、對會計與評估機構(gòu)證券期貨業(yè)務(wù)資格的審批與管理、監(jiān)管工作的協(xié)調(diào)、建立統(tǒng)一的監(jiān)管工作數(shù)據(jù)庫,并負責安排、指導、培訓、協(xié)調(diào)、督促、檢查、考核各派出機構(gòu)的相關(guān)監(jiān)管工作等。
第五條 派出機構(gòu)負責落實會計部的有關(guān)會計與評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格方面的監(jiān)管要求,對轄區(qū)內(nèi)會計與評估機構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度進行巡回檢查和專項檢查,對會計與評估機構(gòu)的證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)管,建立會計與評估機構(gòu)的持續(xù)監(jiān)管檔案。
派出機構(gòu)應(yīng)按證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定設(shè)置專人或機構(gòu)負責對會計與評估機構(gòu)的監(jiān)管工作。
第六條 證券及期貨交易所在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)會計與評估機構(gòu)的問題應(yīng)及時反饋給相應(yīng)的派出機構(gòu)及會計部。
第七條 會計部、派出機構(gòu)、證券及期貨交易所應(yīng)明確監(jiān)管人員崗位責任制,積極推進依法行政,建立責任追究制度。
第二章 監(jiān)管職責與分工
第八條 對會計與評估機構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格的管理
(一)會計部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,對會計與評估機構(gòu)從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動實施許可證管理制度,并對已獲得批準的會計與評估機構(gòu)后續(xù)執(zhí)業(yè)資格情況進行持續(xù)監(jiān)督與管理。在執(zhí)業(yè)資格管理工作中,會計部可征求相關(guān)派出機構(gòu)的意見,對有關(guān)會計與評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)資格方面發(fā)現(xiàn)的疑點或問題,可以委托派出機構(gòu)進行核查。
(二)派出機構(gòu)應(yīng)按照會計部的要求,對向中國證監(jiān)會及財政部申請執(zhí)業(yè)資格的會計與評估機構(gòu)申報材料中存在的疑點進行核查,對已有執(zhí)業(yè)資格的會計與評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格所存疑點進行核查,并將核查結(jié)果及時上報會計部,同時計入監(jiān)管檔案。
第九條 對會計與評估機構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度進行監(jiān)管
(一)會計部負責督促、檢查、指導、協(xié)調(diào)派出機構(gòu)對轄區(qū)內(nèi)會計與評估機構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度的檢查工作。會計部可以直接抽查會計與評估機構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度,抽查工作由會計部直接負責,可以組織相關(guān)派出機構(gòu)參加。
(二)派出機構(gòu)對轄區(qū)內(nèi)會計與評估機構(gòu)的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度進行巡回檢查或?qū)m棛z查。派出機構(gòu)的檢查工作可以根據(jù)日常監(jiān)管的需要進行安排,相關(guān)安排和檢查情況應(yīng)及時報告會計部。
第十條 對會計與評估機構(gòu)的證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)管
(一)會計部負責督促、檢查、指導、協(xié)調(diào)派出機構(gòu)對會計與評估機構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動的檢查工作。會計部可以直接抽查會計與評估機構(gòu)的證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動,抽查工作由會計部直接負責,可以組織相關(guān)派出機構(gòu)參加。
(二)派出機構(gòu)在現(xiàn)場檢查轄區(qū)內(nèi)證券、期貨相關(guān)機構(gòu)時,應(yīng)對相關(guān)會計與評估機構(gòu)從事證券、期貨業(yè)務(wù)活動情況進行檢查;事后審核證券、期貨相關(guān)機構(gòu)信息披露文件、申報文件時,可對相關(guān)會計與評估機構(gòu)從事證券、期貨業(yè)務(wù)活動情況進行檢查。
(三)派出機構(gòu)應(yīng)對會計與評估機構(gòu)在轄區(qū)內(nèi)從事證券、期貨業(yè)務(wù)活動執(zhí)行情況進行巡回檢查或?qū)m棛z查。
(四)派出機構(gòu)對轄區(qū)外會計與評估機構(gòu)在本轄區(qū)內(nèi)從事證券期貨業(yè)務(wù)活動應(yīng)建立檔案制度,對業(yè)務(wù)活動實施檢查并將檢查情況及時通報會計或評估機構(gòu)注冊地派出機構(gòu)和相關(guān)證券及期貨交易所。
(五)派出機構(gòu)的檢查工作可以根據(jù)日常監(jiān)管的需要進行安排,相關(guān)安排和檢查情況應(yīng)及時報告會計部。
(六)派出機構(gòu)在檢查工作中發(fā)現(xiàn)的與上市公司有關(guān)的問題,應(yīng)及時通報交易所,并對交易所在日常監(jiān)管過程中產(chǎn)生的和會計與評估機構(gòu)有關(guān)的監(jiān)管協(xié)作需求予以及時回復。
第十一條 建立會計與評估機構(gòu)持續(xù)監(jiān)管檔案
(一)會計部負責設(shè)計、建立會計與評估機構(gòu)監(jiān)管信息系統(tǒng),實現(xiàn)監(jiān)管信息網(wǎng)絡(luò)化共享,提高監(jiān)管效率。對于監(jiān)管信息系統(tǒng)中的有關(guān)信息,會計部可以要求派出機構(gòu)進行實地調(diào)查與核實。
(二)派出機構(gòu)負責監(jiān)管、督促轄區(qū)內(nèi)注冊的會計與評估機構(gòu)真實、完整、及時地填報、更新中國證監(jiān)會會計與評估機構(gòu)監(jiān)管信息系統(tǒng)所涉及的信息。設(shè)有分所、辦事處等分支機構(gòu)的會計與評估機構(gòu),由總所注冊地派出機構(gòu)負責監(jiān)管、督促總所完成總所本部及其所有分支機構(gòu)的監(jiān)管系統(tǒng)填報與更新工作。
(三)派出機構(gòu)在對會計與評估機構(gòu)的監(jiān)管過程中,應(yīng)當建立持續(xù)監(jiān)管檔案,并將監(jiān)管信息及時向會計部建立的監(jiān)管系統(tǒng)中填報。會計與評估機構(gòu)的整體監(jiān)管檔案由注冊地派出機構(gòu)負責建立。
(四)派出機構(gòu)對于總所或分支機構(gòu)注冊地均不在本轄區(qū)內(nèi),但在本轄區(qū)內(nèi)有證券期貨業(yè)務(wù)活動的會計與評估機構(gòu),應(yīng)要求其向業(yè)務(wù)活動地派出機構(gòu)報備,對其執(zhí)業(yè)情況要建立監(jiān)管檔案,在需要時提供給會計部或其他派出機構(gòu)。
第十二條 構(gòu)建對會計與評估機構(gòu)的綜合監(jiān)管體系
(一)會計部負責與財政部、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、國家審計署、國家稅務(wù)總局、中國注冊會計師協(xié)會、中國資產(chǎn)評估協(xié)會、中國土地估價師協(xié)會、中國房地產(chǎn)估價師與房地產(chǎn)經(jīng)紀人學會等相關(guān)部門進行溝通與協(xié)作,聯(lián)合發(fā)布規(guī)范性文件,協(xié)同各方力量監(jiān)管會計與評估機構(gòu)及其相關(guān)人員,構(gòu)建綜合監(jiān)管體系,增強監(jiān)管合力,提高監(jiān)管效率。
(二)派出機構(gòu)負責與轄區(qū)內(nèi)地方政府以及財政部門及財政部專員辦、審計部門、地方注冊會計師協(xié)會和資產(chǎn)評估協(xié)會等有關(guān)部門的溝通與協(xié)作,協(xié)同各方力量監(jiān)管會計與評估機構(gòu)在本轄區(qū)從事的證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動。
(三)派出機構(gòu)在與其他有關(guān)部門協(xié)同監(jiān)管時,可以通過與其他有關(guān)部門簽署監(jiān)管合作備忘錄、召開聯(lián)席工作會議、下發(fā)會議紀要、組建監(jiān)管協(xié)調(diào)機構(gòu)、建立共享的監(jiān)管信息系統(tǒng)、成立聯(lián)合檢查組等多種方式進行。
(四)證券及期貨交易所在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)會計與評估機構(gòu)的問題應(yīng)及時反饋給相應(yīng)的派出機構(gòu)及會計部,并根據(jù)派出機構(gòu)與會計部的要求予以協(xié)助;必要時可以約見會計與評估機構(gòu)及其相關(guān)人員談話以澄清事實的真相。會計部對交易所遇到的業(yè)務(wù)問題給予業(yè)務(wù)指導和技術(shù)支持。
第十三條 建立良好的內(nèi)部監(jiān)管協(xié)作機制
(一)會計部負責制訂、修改與解釋會計與評估機構(gòu)監(jiān)管政策。在相關(guān)政策措施擬訂過程中,會計部應(yīng)視情況征求派出機構(gòu)的意見。派出機構(gòu)在執(zhí)行政策過程中遇到問題應(yīng)及時向會計部報告,還可就有關(guān)問題,結(jié)合監(jiān)管實際主動向會計部提出政策性意見或建議。
(二)會計部負責指導、協(xié)調(diào)派出機構(gòu)之間的監(jiān)管協(xié)作,對派出機構(gòu)的日常監(jiān)管工作進行指導,統(tǒng)一部署和安排檢查工作,對派出機構(gòu)采取的重大監(jiān)管措施、遇到的疑難監(jiān)管問題及時給予專業(yè)指導和技術(shù)支持,督促、檢查和考核派出機構(gòu)的監(jiān)管工作。
(三)派出機構(gòu)應(yīng)及時向會計部報告對會計與評估機構(gòu)從事的證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)管的重大監(jiān)管事項,還應(yīng)于每年7月底前向會計部匯總報告會計與評估機構(gòu)監(jiān)管工作情況。
(四)派出機構(gòu)應(yīng)當主動向相關(guān)派出機構(gòu)通報監(jiān)管情況,積極配合異地派出機構(gòu)提出的協(xié)助監(jiān)管事項。
(五)會計部與各地派出機構(gòu)、各地派出機構(gòu)之間應(yīng)當密切協(xié)作,監(jiān)管信息及時共享,定期或不定期地就監(jiān)管協(xié)作情況進行溝通。
(六)會計部負責組織情況通報會、經(jīng)驗交流會,開展調(diào)研工作、組織個案研討會及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓。
第十四條 監(jiān)管措施
(一)派出機構(gòu)對于監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)視情節(jié)輕重采取包括談話提醒、監(jiān)管備忘錄、限期整改以及下發(fā)警示函、認定不適宜從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)、要求證券公司更換會計師事務(wù)所等方式。其中下發(fā)警示函、認定不適宜從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)會計部同意。派出機構(gòu)采取相應(yīng)監(jiān)管措施應(yīng)報會計部備案。
(二)派出機構(gòu)發(fā)現(xiàn)會計與評估機構(gòu)存在涉嫌違法、違規(guī)行為的重大線索,可自行立案,同時向會機關(guān)稽查局、會計部履行備案程序;對查辦過程中所存疑問,派出機構(gòu)可征求會計部意見,會計部應(yīng)給予指導。
(三)會計部除可采取派出機構(gòu)所有的監(jiān)管措施外,還可直接采取下發(fā)警示函、認定不適宜從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)、撤回證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格等監(jiān)管措施。
(四)會計與評估機構(gòu)未經(jīng)批準,擅自從事證券業(yè)務(wù)的,依據(jù)《證券法》相關(guān)規(guī)定處理。
第三章 評價與考核
第十五條 建立相應(yīng)的監(jiān)管評價與考核機制
(一)會計部按照本制度制訂對派出機構(gòu)的評價標準,并負責評價各派出機構(gòu)對會計與評估機構(gòu)監(jiān)管工作情況。會計部對派出機構(gòu)的評價結(jié)果將作為證監(jiān)會對派出機構(gòu)綜合考評的一部分。
(二)派出機構(gòu)應(yīng)將對會計與評估機構(gòu)從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的考核納入本單位監(jiān)管人員的考核評價體系,并在本單位內(nèi)進行考核與評價。
第四章 附 則
第十六條 本制度涉及的監(jiān)管對象為境內(nèi)所有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會計與評估機構(gòu),包括在境內(nèi)從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的境外會計與評估機構(gòu)。
第十七條 對土地評估機構(gòu)以及其他評估中介機構(gòu)從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管可參照本制度執(zhí)行。
第十八條 本制度由中國證監(jiān)會會計部負責解釋。
第十九條 本制度自發(fā)布之日起實施。
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